ividenzen, die steuerpflichtig sind
\nAlle Eink\u00fcnfte, die von der Gesellschaft an ihre Gesellschafter im weitesten Sinne ausgesch\u00fcttet werden, gelten als Dividenden. Sie umfassen sowohl regelm\u00e4\u00dfige Dividenden als auch m\u00f6gliche verdeckte Aussch\u00fcttungen.
\nRegul\u00e4re Dividenden
\nEinkommensaussch\u00fcttungen (Dividenden, Gewinnanteile und andere Ertr\u00e4ge, die aufgrund von Aktien, Kapitalanteilen, Gewinnanteilen oder anderen Beteiligungen an den betreffenden Gesellschaften zugewiesen werden), die von der Gesellschafterversammlung offiziell genehmigt und als solche in der Buchhaltung ausgewiesen werden, sind regelm\u00e4\u00dfige Dividenden.Dividendes r\u00e9guliers
Les distributions de revenus (dividendes, parts de b\u00e9n\u00e9fice et autres produits allou\u00e9s en raison des actions, parts de capital, parts b\u00e9n\u00e9ficiaires ou autres participations d\u00e9tenues dans les soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es) officiellement approuv\u00e9es par l\u2019assembl\u00e9e des associ\u00e9s et inscrites comme telles dans la comptabilit\u00e9 sont des dividendes r\u00e9guliers.
\nDistribution cach\u00e9e de b\u00e9n\u00e9fices (DCB)
\nLorsqu\u2019un associ\u00e9 re\u00e7oit des avantages dont il n\u2019aurait normalement pas b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 s\u2019il n\u2019avait pas \u00e9t\u00e9 associ\u00e9, l\u2019administration fiscale requalifie ces avantages en distributions cach\u00e9es de b\u00e9n\u00e9fices.
\nBeispiele: zinslose Darlehen oder Darlehen zu einem niedrigeren als dem markt\u00fcblichen Zinssatz, Vermietung von Geb\u00e4uden ohne Gegenleistung f\u00fcr Miete, Verkauf zu einem Preis, der unter dem Wert des verkauften Objekts liegt, andere Vorteile, die den Gesellschaftern \/ Aktion\u00e4ren gew\u00e4hrt werden.
\nVerdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen werden sowohl in das zu versteuernde Einkommen des Schuldnerunternehmens als auch in das zu versteuernde Einkommen des Empf\u00e4ngers einbezogen.
\nBeispiel:
\nDas Unternehmen verkauft dem Anteilseigner eine Immobilie im Wert von 1.000 zu einem Preis von 800, wobei die Anschaffungskosten der Immobilie 400 betragen.
\nDie Gesellschaft h\u00e4tte nicht zugestimmt, die Immobilie f\u00fcr einen Betrag unter ihrem Wert (1.000) an einen Dritten zu ver\u00e4u\u00dfern:
\nDer Verkauf gilt dann als zu einem Preis von 1.000 und nicht von 800 erfolgt;
\nDer steuerliche Gewinn des Unternehmens bel\u00e4uft sich auf 600 (1.000 – 400) und nicht auf 400 (800 – 400) ;
\nder als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung umqualifizierte Vorteil bel\u00e4uft sich hier auf 200 (600 – 400).
\nLuxemburgische Gesellschaft, die an einen in Luxemburg ans\u00e4ssigen Gesellschafter aussch\u00fcttet.
\nLuxemburgische aussch\u00fcttende Gesellschaft
\nKapitalgesellschaften m\u00fcssen ihre Handelsgewinne melden, um sie vor der Aussch\u00fcttung an ihre Gesellschafter \/ Aktion\u00e4re der K\u00f6rperschaftssteuer zu unterwerfen.
\nWenn sie diese in Form von Dividenden an ihre in Luxemburg ans\u00e4ssigen Gesellschafter \/ Aktion\u00e4re aussch\u00fctten, m\u00fcssen sie :
\neine Quellensteuer von 15% einbehalten ;
\ndann eine Erkl\u00e4rung \u00fcber den Steuerabzug auf Kapitalertr\u00e4ge (Modell 900F) einreichen und den einbehaltenen Betrag innerhalb von 8 Tagen nach Bereitstellung der Ertr\u00e4ge an das zust\u00e4ndige Finanzamt (Luxemburg, Ettelbr\u00fcck, Esch-sur-Alzette) der Administration des contributions directes (ACD) abf\u00fchren.
\nF\u00fcr den gebietsans\u00e4ssigen Empf\u00e4nger stellen diese 15 % Quellensteuer eine Vorauszahlung auf die vom Empf\u00e4nger zu zahlende Einkommensteuer dar.
\nGebietsans\u00e4ssiger beg\u00fcnstigter Gesellschafter: System der halben Dividende
\nDer Empf\u00e4nger, der die Dividende erh\u00e4lt, muss sie bei seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung in Luxemburg als Eink\u00fcnfte aus beweglichem Kapitalverm\u00f6gen angeben.
\nDa diese Dividenden bereits auf Ebene des aussch\u00fcttenden Unternehmens besteuert wurden, k\u00f6nnen sie zu 50 % von der Steuer befreit werden, wenn das aussch\u00fcttende Unternehmen :
\noder eine voll steuerpflichtige gebietsans\u00e4ssige Gesellschaft ;
\noder eine Kapitalgesellschaft, die in einem Staat ans\u00e4ssig ist, der ein Steuerabkommen mit Luxemburg unterzeichnet hat und einer mit der CIR vergleichbaren Steuer unterliegt (Steuersatz mindestens 10,5 %) ;
\noder ein in der EU ans\u00e4ssiges Unternehmen, das von der Mutter-Tochter-Richtlinie erfasst wird, aber nicht die an die Beteiligung gekn\u00fcpften Bedingungen (Dauer des Besitzes, 10%-Schwelle oder Anschaffungskosten) erf\u00fcllt, um in den Genuss der Mutter-Tochter-Regelung zu kommen.
\nDie Einkommensteuer wird also auf der Grundlage von 50 % der erhaltenen Bruttodividenden (vor Anwendung der Quellensteuer) berechnet. Der Empf\u00e4nger zahlt dann die Differenz zwischen der bereits einbehaltenen Quellensteuer und der insgesamt geschuldeten Steuer.
\nBeispiel: Wenn ein Unternehmen eine Dividende von 100 Euro aussch\u00fcttet und der Grenzsteuersatz des Steuerpflichtigen 39 % betr\u00e4gt, errechnet sich die Steuerlast wie folgt:
\nQuellensteuer
\nAusgezahlte Bruttodividende
\n100
\nEinbehaltung (15 %)
\n– 15
\nEingenommene Nettodividende
\n85 <\/p>\n
Einkommensteuer
\nSteuerpflichtige Dividende (50 % der Bruttodividende)
\n50
\nGeschuldete Gesamtsteuer (39 %)
\n(19,5)
\nBereits erhobener Abzug
\n– 15
\nVerbleibende Steuerschuld (19,5 – 15)
\n– 4,5
\nNettodividende nach Steuern (100 – 19,5)
\n80,5
\nLuxemburgische Gesellschaft, die an einen au\u00dferhalb Luxemburgs ans\u00e4ssigen Gesellschafter aussch\u00fcttet.
\nLuxemburgische aussch\u00fcttende Gesellschaft
\nKapitalgesellschaften m\u00fcssen ihre gewerblichen Gewinne angeben, um sie vor der Aussch\u00fcttung an ihre Gesellschafter \/ Aktion\u00e4re der K\u00f6rperschaftssteuer zu unterwerfen.
\nWenn sie diese in Form von Dividenden an ihre au\u00dferhalb Luxemburgs ans\u00e4ssigen Gesellschafter \/ Aktion\u00e4re aussch\u00fctten, m\u00fcssen sie :
\neine Quellensteuer erheben :
\nzum Normalsatz von 15% ;
\noder gegebenenfalls zum reduzierten Satz, der in dem zwischen den beiden L\u00e4ndern geltenden Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehen ist ;
\ndann eine Erkl\u00e4rung \u00fcber den Steuerabzug auf Kapitalertr\u00e4ge (Modell 900F) einreichen und den einbehaltenen Betrag innerhalb von 8 Tagen nach Bereitstellung der Ertr\u00e4ge an das zust\u00e4ndige Finanzamt (Luxemburg, Ettelbr\u00fcck, Esch-sur-Alzette) der Administration des contributions directes (ACD) abf\u00fchren.
\nNicht ans\u00e4ssiger beg\u00fcnstigter Gesellschafter
\nDer Empf\u00e4nger, der die Dividenden erh\u00e4lt, muss diese grunds\u00e4tzlich bei der Steuerbeh\u00f6rde seines Wohnsitzlandes anmelden.
\nWenn die aussch\u00fcttende Gesellschaft einen h\u00f6heren Quellensteuersatz angewendet hat, als im anwendbaren Steuerabkommen vorgesehen, kann der Empf\u00e4nger die R\u00fcckerstattung des zu viel einbehaltenen Steuerbetrags bei der Steuerverwaltung (Administration des contributions directes) beantragen.
\nLuxemburgische Tochtergesellschaft, die an ihre Muttergesellschaft aussch\u00fcttet: Mutter-Tochter-Regelung
\nEink\u00fcnfte, die von der Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft ausgesch\u00fcttet werden, sind von der Quellensteuer befreit, wenn zum Zeitpunkt der Bereitstellung der Eink\u00fcnfte die Bedingungen f\u00fcr die Inanspruchnahme der Mutter-Tochter-Regelung erf\u00fcllt sind.
\nBeispiel 1: SA1, eine luxemburgische Aktiengesellschaft, sch\u00fcttet eine Dividende an SA2, ein italienisches Unternehmen, aus, das seit zwei Jahren 13 % an SA1 h\u00e4lt.\u2028 SA1 muss keine Quellensteuer einbehalten, da die gehaltene Beteiligung \u00fcber 10 % liegt.
\nBeispiel 2: Dieselben Daten, au\u00dfer dass der Anteil des gehaltenen Kapitals nur 7 % betr\u00e4gt. \u2028 In diesem Fall wird der im italienischen Steuerabkommen vorgesehene Quellensteuersatz von 15 % angewendet, da die Beteiligung weniger als 10 % betr\u00e4gt.
\nBeispiel 3: Wenn SA2 jedoch mindestens 1.200.000 Euro f\u00fcr ihre Beteiligung an SA1 gezahlt hat, k\u00f6nnen die Dividenden unter Anwendung der Mutter-Tochter-Regelung von der Quellensteuer befreit ausgezahlt werden.
\nAusl\u00e4ndische Gesellschaft, die an einen in Luxemburg ans\u00e4ssigen Gesellschafter aussch\u00fcttet.
\nAusl\u00e4ndische aussch\u00fcttende Gesellschaft
\nAusl\u00e4ndische Gesellschaften, die Dividenden an ihre au\u00dferhalb Luxemburgs ans\u00e4ssigen Gesellschafter \/ Aktion\u00e4re aussch\u00fctten, m\u00fcssen gegebenenfalls die in dem Staat, in dem sie ans\u00e4ssig sind, vorgesehene Quellensteuer gem\u00e4\u00df den geltenden Steuerabkommen einbehalten.
\nIn Luxemburg ans\u00e4ssiger beg\u00fcnstigter Gesellschafter
\nDer in Luxemburg ans\u00e4ssige Empf\u00e4nger, der die Dividenden erh\u00e4lt, muss sie bei seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung in Luxemburg als Eink\u00fcnfte aus beweglichem Kapitalverm\u00f6gen angeben.
\nDa diese Dividenden bereits auf Ebene des aussch\u00fcttenden Unternehmens besteuert wurden, k\u00f6nnen sie zu 50 % von der Steuer befreit werden, wenn das aussch\u00fcttende Unternehmen :
\noder eine voll steuerpflichtige gebietsans\u00e4ssige Gesellschaft ;
\noder eine Kapitalgesellschaft, die in einem Staat ans\u00e4ssig ist, der ein Steuerabkommen mit Luxemburg unterzeichnet hat und einer mit der CIR vergleichbaren Steuer unterliegt (Steuersatz mindestens 10,5 %) ;
\noder ein in der EU ans\u00e4ssiges Unternehmen, das von der Mutter-Tochter-Richtlinie erfasst wird, aber nicht die an die Beteiligung gekn\u00fcpften Bedingungen (Dauer des Besitzes, 10%-Schwelle oder Anschaffungskosten) erf\u00fcllt, um in den Genuss der Mutter-Tochter-Regelung zu kommen.
\nDie Einkommensteuer wird also auf der Grundlage von 50 % der erhaltenen Bruttodividenden (vor Anwendung der Quellensteuer) berechnet. Der Empf\u00e4nger zahlt dann die Differenz zwischen der bereits einbehaltenen Quellensteuer und der geschuldeten Gesamtsteuer.
\nWenn die aussch\u00fcttende Gesellschaft einen h\u00f6heren Quellensteuersatz angewendet hat, als in dem anwendbaren Steuerabkommen vorgesehen ist, kann der Empf\u00e4nger die Erstattung der zu viel einbehaltenen Steuer bei der Steuerbeh\u00f6rde des Staates beantragen, in dem die aussch\u00fcttende Gesellschaft ans\u00e4ssig ist.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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